Относится ли ремонт к неотделимым улучшениям арендованного имущества в целях бухучета и налогообложения Нет, не относится. Ремонт же нельзя признать улучшением, поскольку основной его целью является поддержание восстановление имущества в рабочем состоянии. Такой вывод можно сделать на основании статей 616 , 623 ГК и пункта 3. Подтверждает его арбитражная практика см. Применим данный вывод как для целей бухучета, так и налогообложения п.
Траты на ремонт важно правильно оформить. Иначе они не станут законными расходами для уменьшения налогов. На что обратить внимание в документах, расскажем в статье. Если не прописано в договоре, действует ст. Расходы нельзя принять для налогообложения, если обязанность не прописана ни в ГК, ни в договоре. Юристы советуют не писать общие фразы про текущий и капитальный ремонт в договоре, а прямо указать, кто и что делает. Обращайте внимание на формулировки про обеспечение пожарной безопасности, ведь ремонт таких систем стоит недешево.
Налоги и налогообложение Арендатор произвел капитальный ремонт в арендованном помещении. Ремонт он отразил в учете как основное средство неотделимое улучшение и ежемесячно начислял амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете. Через шесть месяцев договор аренды был расторгнут. Стоимость неотделимых улучшений не возмещалась арендатору при расторжении договора аренды. Неотделимое улучшение недоамортизировано. После расторжения договора аренды арендатор списал неотделимое улучшение. Можно ли в налоговом учете учесть в расходах сумму, которая недоамортизировалась, учитывая, что арендатор не возмещает стоимость улучшений? Арендатор произвел капитальный ремонт в арендованном помещении.
И далее следует вывод: улучшения к отделимым или неотделимым следует относить на основании объективных критериев. Это подтверждено определениями ВС РФ от 12. Согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Но это не играет роли, потому что первый суд вынес неправильное решение. В соответствии с договором аренды текущий и капитальный ремонты должен осуществлять арендатор.
Дюжина расходов на содержание арендованного офиса, которые налоговики так и норовят исключить Пример 1 Организация арендует легковой автомобиль у физического лица. Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля выполняет арендатор за свой счет. Такой ремонт обошелся организации в 12 000 руб. Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки: дебет 26 44 кредит 60 -- 10 000 руб. В налоговом учете расходы на проведение ремонта отражаются в составе прочих расходов. Но договором аренды может быть установлено, что это является обязанностью арендатора. Тогда расходы на него отражаются в учете арендатора так же, как и расходы на текущий ремонт. Какой ремонт является текущим, а какой капитальным?
Дюжина расходов на содержание арендованного офиса, которые налоговики так и норовят исключить Пример 1 Организация арендует легковой автомобиль у физического лица. Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля выполняет арендатор за свой счет. Такой ремонт обошелся организации в 12 000 руб.
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки: дебет 26 44 кредит 60 -- 10 000 руб. В налоговом учете расходы на проведение ремонта отражаются в составе прочих расходов. Но договором аренды может быть установлено, что это является обязанностью арендатора. Тогда расходы на него отражаются в учете арендатора так же, как и расходы на текущий ремонт. Какой ремонт является текущим, а какой капитальным? Разъяснения на этот счет содержатся в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств.
Они утверждены приказом Минфина России от 20. Пункт 71 этого документа относит к текущему ремонту объектов основных средств «работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии». При капитальном же ремонте оборудования и транспортных средств, «как правило, производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата».
Капитальный ремонт зданий и сооружений заключается «в смене изношенных конструкций и деталей или замене их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.
Согласно данному документу к текущему ремонту производственных зданий и сооружений «относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей».
К капитальному ремонту относятся «работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов». Не относятся к капитальному ремонту работы, связанные с полной заменой основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим.
В частности, капитальными считаются следующие виды работ: ремонт, замена изношенных перегородок на более прогрессивные конструкции всех видов перегородок; полная смена ветхих оконных и дверных блоков.
Как правило, расходы на ремонт, которые понес арендатор, засчитываются в счет арендной платы. Иными словами, производится зачет взаимных задолженностей.
А в налоговом учете? Ведь ремонт осуществлял арендатор, и первичные учетные документы составлены на его имя. Пример 2 Организация арендовала помещение под cклад. Арендная плата согласно договору -- 18 000 руб. Арендатор силами ремонтной организации осуществил текущий ремонт помещения. Расходы на его проведение составили 36 000 руб. Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки: дебет 76 кредит 60 -- 36 000 руб. После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб.
НДС по арендной плате можно принять к вычету: дебет 68 субсчет «расчеты с бюджетом по ндс» кредит 19 -- 3000 руб. Расходы на проведение ремонта в налоговом учете арендатора не отражаются. Рассмотрим ситуацию на конкретном примере. Пример 3 Воспользуемся условиями примера 2. Каков порядок отражения расходов на такой ремонт в бухгалтерском и налоговом учете арендатора? Такие расходы учитываются в составе прочих расходов, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В случае, если договором аренды предусмотрено проведение ремонта арендатором, то он включает расходы на ремонт в состав прочих расходов.
Из этого следует, что расходы на ремонт арендованного имущества учитываются при расчете налога на прибыль арендатора только в том случае, если обязанность производить ремонт возложена договором именно на него. Пример 4 Организация арендовала помещение под офис.
Однако фактически его осуществил арендатор за счет собственных средств. Стоимость ремонта составила 36 000 руб. Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки: дебет 91-2 кредит 60 -- 30 000 руб. Расходы на проведение ремонта и сумма предъявленного НДС в целях налогообложения не учитываются. При отражении расходов на ремонт арендованных основных средств необходимо четко различать их капитальный ремонт и реконструкцию или модернизацию.
Дело в том, что расходы на проведение капитального ремонта отражаются иначе, чем расходы на реконструкцию или модернизацию. Причем различия есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете таких расходов. Поэтому ошибившись, вы рискуете неправильно рассчитать не только налог на прибыль, но и налог на имущество. В бухучете расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств увеличивают их стоимость.
Оно утверждено приказом Минфина России от 30. Точно так же обстоят дела в налоговом учете. Согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Переустройство осуществляется по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Пример 5 Организация арендовала помещение под склад.
В соответствии с договором аренды текущий и капитальный ремонты должен осуществлять арендатор. Организация заключила договор на проведение ремонтных работ. В договоре на проведение ремонтных работ, смете и акте выполненных работ они фигурируют как капитальный ремонт.
Несмотря на то что по документам работы проходят как капитальный ремонт, они являются реконструкцией. Ведь их результатом является не замена изношенных конструкций на конструкции такой же мощности, а установка оборудования повышенной мощности. Гость, сохраните этот счет! По нему получаете ВИП-версию журнала "Российский налоговый курьер" по цене базовой! Звоните 8 800 511-69-47.
Так, текущий ремонт арендуемых помещений включает побелку, окраску, ремонт пола и т.п. В ряде случаев техническими условиями, правилами, иными нормативными актами оговорены виды работ, относящихся к текущему ремонту. При отсутствии разграничения работ, относящихся к капитальному и текущему ремонту, соответствующие перечни работ следует указать в договоре.
Согласно закону, арендатор имеет полное право сделать в снятом помещении капитальный ремонт. В том числе – и капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (см. п. 5 ПБУ 6/01). - при проведении арендатором ремонта в помещении (отделки помещения) важно, чтобы он сохранил доступ к транзитным коммуникациям; - сторонам правильнее согласовать чьей. Учет расходов на ремонт и реконструкцию арендованного помещения. Проверьте срок действия договора аренды помещения. Если он меньше 12 месяцев, то договор аренды не подлежит государственной регистрации. Если договор заключен на срок не менее года, то он считается.